中國-東盟自由貿易區降稅分析
作為《框架協議》重要的實質性內容之一，“早期收獲”是在談判初期雙方商定的自貿區特殊安排。雙方本著平等互惠的原則確定了實施“早期收獲”的商品范圍和降稅模式。在進行全面降稅之前，雙方先行削減部分產品關稅稅率，盡早獲得自貿區的成果，并向外界表明中國-東盟自貿區已正式啟動。
根據雙方達成并已執行的協議，“早期收獲”產品范圍為《稅則》1~8章的產品（老撾、越南、柬埔寨等國分別排除的部分產品除外，具體柬埔寨39項、老撾171項、越南31項），按我國2004年《稅則》計，共571個稅目，還包括中國-印尼（14項）、中國-馬來西亞（19項）、中國-泰國（2項）、中國-新加坡（22項）以及中國-文萊（17項）等雙邊適用的1~8章以外的個別產品，這部分產品一般稱為“特定產品”。另外根據雙邊協議，自2005年起，我國與印尼相互對硬脂酸（稅號38231100）進行“早期收獲”降稅。在降稅安排上，根據《框架協議》的規定，中國與東盟6國自2004年開始降稅，2006年降為0；越南及老、柬、緬三國，自2004年開始降稅，2010年降為0。我國和東盟6國具體降稅步驟為，稅率大于15%的產品2004年降至10%，2005年降至5%，2006年降為0；稅率在5%（含）～15%（含）之間的產品2004年降至5%，2005年降為0；稅率低于5%的產品2004年降為0。按照上述降稅模式，前8章產品2003年平均最惠國稅率為14%，2004年平均稅率降為6.4%，2005年降為1.96%,2006降為0。
從貿易利益上看，“早期收獲”產品2001年雙邊貿易額為10.31億美元，占我國與東盟貿易額的2.48%，其中我國進口6.24億美元，出口4.07億美元，雙方出口利益比大約為4：6。
據統計，“早期收獲”實施一年來，進口受惠產品總值為56.9億元人民幣，稅款優惠總額6億元，其中泰國受惠最多，其次為印尼和馬來西亞。進口額最大的為木薯干，其次為棕櫚油和熱帶水果。
中、泰蔬菜、水果零關稅。作為“早期收獲”安排的附加，根據雙方簽署的協議，我國和泰國于2003年10月1日起對蔬菜、水果（《稅則》第7、8章產品）實施零關稅。根據海關統計，2004年在這一安排下我國對泰國稅款優惠近4億元，占對東盟優惠總額的66.7%，可以說泰國是“早期收獲”最大的受益者。
老、柬、緬三國特惠安排。2001年11月朱镕基總理在第五次中國-東盟領導人會議上宣布中國將向老撾、柬埔寨、緬甸三國的部分產品提供特殊優惠關稅待遇。經過雙方協商，確定給予三國特惠稅率的產品數量分別為老撾202項，柬埔寨297項，緬甸110項。在降稅步驟上，根據朱總理的指示，為體現我國對三國的真誠幫助，決定自2004年1月1日起上述特惠產品的稅率一步降為0。根據海關統計，三國列入特惠清單中的產品2001年對我國的出口額分別為老撾3.46萬美元，柬埔寨108.61萬美元，緬甸804.14萬美元，分別占三國對我國出口額的0.46%，3.12%和6%。
據統計，2004年進口特惠產品總額為3196.6萬元，優惠稅款342.9萬元。享受特惠進口的產品主要為芝麻，進口值為2635.1萬元，占受惠產品總值的82.4%。
由于其國內政治、經濟問題，在2005年之前菲律賓未能就“早期收獲”與我國達成協議，因此，菲律賓是此前唯一一個未參加這一安排的國家。2004年下半年以來，菲方表達了參加“早期收獲”的愿望，此后我國與其就產品范圍進行了溝通，最終就菲律賓參加“早
二、正常產品降稅模式
根據協議規定，除“早期收獲”產品外，雙方的產品分為正常產品和敏感產品兩類。從2005年7月1日起，正常產品根據降稅模式開始全面降稅，其中，中國和東盟六國根據降稅模式（見表1），在2005年和2007年分別將40%和60%的產品的關稅稅率降低到5%以下，在2010年將多數正常產品的關稅降為0，少數產品（250個6位稅目）延遲至2012年降為0（給予菲律賓、印尼一定的靈活性，允許其不超過500個6位稅目的產品延遲降稅）。東盟新成員（老、柬、緬、越）在2015年將多數產品關稅降為0，不超過250個6位稅目延遲至2018年降為0（東盟新成員降稅模式此處從略）。
（一）東盟國家正常降稅分析。東盟六國中，新加坡僅有幾個產品保存關稅，文萊保留關稅產品較多（如石油產品、木材、機電產品、汽車等），考慮這兩個國家市場有限，不是我國出口關注的重點，這里根據降稅模式對老東盟中其他4個國家降稅情況及我國產品降稅情況作簡要分析。
印尼。根據其2002年最惠國稅率，印尼平均稅率7.27%。稅率20%以上的產品比例為3.55%，平均稅率40%。主要為食糖，酒，塑料及橡膠制品，鋼鐵及制品，機動車輛等。這部分產品的降稅步驟為20%（2005年）→12%（2007）→5%（2009）→0（2010）。低于20%產品的稅率分為4個檔次，15%，10%，5%及0。
稅率15%的產品比例為13.2%，主要為活魚，化工制品，天然橡膠，皮革，紙制品，紡織品（占這部分產品的50%），鋼鐵制品，機電產品，機動車輛等。這部分產品2005年不降稅，2007年降至8%，2009年降為5%，2010年為0。
稅率10%的產品比例為15.5%，主要為紡織品，油脂，化工產品，木材，輕工產品，鋼鐵制品，自行車等。這部分產品2005年不降稅，2007年以后降稅和稅率15%的產品相同。
稅率5%的產品數量最多，所占比例為45.7%，2005年及2007年都不降稅，2009年降為0。這部分產品主要包括前8章的農產品，將于2006年降為0，其他為礦產品，化工產品，塑料、橡膠制品，木材及紙制品，紡織品，玻璃制品，鋼鐵及制品，其他金屬制品，機電產品，客車、貨車、特殊車輛等，汽車零配件。
零稅率產品比例為21.8%，主要為農產品，高端鋼鐵制品，機電產品等。
馬來西亞。最惠國平均稅率8.2%。稅率20%產品比例為26.55%，這部分產品平均稅率26%。主要為紡織品，魚制品，可可制品，蔬菜制品，酒，塑料及橡膠制品，鞋、靴等輕工產品，玻璃制品，鋼鐵，機電產品，汽車、摩托車及自行車。
稅率在為15%的產品數量很少，僅占2.6%，主要為食糖，化工產品，紙制品，紡織品，鋼鐵，機電產品等。這些產品2005年不降稅，2007年開始降稅。
稅率10%的產品占3.6%，主要為油脂，紙制品，紡織品，鋼鐵制品。這些產品2005年不降稅，2007年開始降稅。
稅率在5~10%之間的產品19項，稅率7%，主要為特種紡織品，2005年降為5%。
稅率為5%及以下的產品共810項，比例為8%，其中795項產品稅率為5%，15項為2%，主要為木制品，紙制品，紡織品，拖拉機，小排量汽車，機動車零附件，自行車及摩托車零附件等。這部分產品2009年稅率降為0。其余58.5%的產品稅率已經為0。
泰國。在東盟六國中，泰國平均稅率最高，關稅配額產品按配額內稅率計算，平均稅率達15.5%。其大量農產品實施關稅配額管理，配額內外稅率均較高。
稅率高于20%的產品比例達46%，平均稅率28%，主要為咖啡，茶、香料，面粉，油脂，糖，蔬菜制品，煙草，塑料、橡膠制品，木制品，紙制品，紡織品，鞋、帽等輕工產品，玻璃制品，鋼鐵及其制品，機電產品，機動車輛等，其中24章以前的農產品和紡織品兩項占46%。這部分產品將是泰國進行降稅的主體。
稅率為15%的產品49項，主要為鋼鐵及其制品，2005年不降稅，2007年降至8%。
稅率在10~15%之間的產品占13.9%，其中大部分稅率10%，2005年不降稅，少量稅率為12%或14%，2005年降至10%。主要為木材及紙制品，紡織品，鋼鐵，機電產品。
稅率在5~10%之間的共38項，主要為飼料，機電產品，2005年降為5%，2009年降為0。
稅率低于5%的比例為38.5%，這部分產品2009年稅率為0。
菲律賓。最惠國平均稅率為6.7%，稅率高于20%的產品比例為3.2%，平均稅率43.5%，是東盟六國中高稅率產品平均最高的。主要為活動物，豬肉，家禽肉，蔬菜（“早期收獲”中我國對其要價的重點產品），大米，糖，咖啡，機動車輛，摩托車等。
稅率15%的產品比例為8.8%，主要為塑料制品，木制品，紡織品，鋼鐵制品，機電產品，其中紡織品比例達68%。這部分產品2005年不降稅，2007年降為8%。
稅率10%的產品比例為8.2%，主要為魚，油脂，天然橡膠，紙制品，輕工產品，玻璃制品，鋼鐵制品，機電產品。這些產品2005年不降稅，2007年降為8%。稅率低于5%的產品比例為64.5%，2009年降為0。
東盟國家產品稅率分布情況請參見表2。
（二）我國正常降稅分析根據《貨物貿易協議》的規定，正常降稅的稅率基礎為各國2003年7月1日實施的最惠國稅率。此處按照2005年稅則、2003年稅率為基礎進行分析。由于正常產品為“早期收獲”及敏感產品以外的產品，分析正常降稅需首先將稅目中上述兩類產品排除。敏感產品按照2001年稅則350個稅目，按照2005年稅則為386個。通過上述關于“早期收獲”的介紹可知，由于有的國家存在例外產品或者特定產品，各國國家“早期收獲”產品的范圍是不同的，為簡便起見，此處統一以前8章產品為準。
總體稅率及降稅情況。2005年稅則中共有7550個稅目，排除386項敏感產品以及579項“早期收獲”產品，正常降稅產品6585項。正常降稅產品2003年平均稅率為10.5%（2005年平均稅率為9.3%，2005年7月根據降稅模式實施降稅后，有的產品的稅率可能高于2005年最惠國稅率，應對其實施最惠國稅率）。經過降稅，2005年7月對東盟平均稅率為8.3%，相對最惠國稅率降低1個百分點，2007年平均稅率降至6.2%,2009年降至2.3%。
具體產品稅率結構。稅率高于20%的產品774項，比例為11.7%。其中稅率為20%的155項，這部分產品2005年不降稅，其余按照降稅模式降稅，2005年降至20%，2007年降至12%，2009年降至5%，2010年降為0。2003年平均稅率24.3%，2005年平均降稅4.3個百分點,降稅幅度為17.7%。
稅率在15～20%之間的共952項，占14.4%。其中15%的產品148項，2005年不降稅，其余產品按照降稅模式2005年降至15%，2007年降至8%，2009年降至5%，2010年降為0。2003年平均稅率17.2%，2005年平均降稅2.2個百分點,降稅幅度12.8%。
稅率在10～15%之間的產品1362項，占20.7%，其中10%的產品505項，2005年不降稅，其余產品按照降稅模式2005年降至10%，2007年降至8%，2009年降至5%，2010年降為0。2003年平均稅率11.5%，2005平均降稅1.5個百分點，降稅幅度13%。
稅率在5～10%之間的產品2097項，占31.8%，按照降稅模式2005年降至5%，2009年降為0。2003年平均稅率6.9%，2005年平均降稅1.9個百分點,降稅幅度27.5%。稅率低于5%的產品1407項，比例為21.3%，平均稅率2.6%，這部分產品2009年稅率降為0。
三、敏感產品數量及降稅安排
貨物貿易協議規定，中國和東盟六國可保留不超過400個6位稅目、進口金額不超過2001年進口總額10%的敏感產品，其中一般敏感產品應在2012年將關稅削減至20%以下，在2018年進一步削減至0~5%，高度敏感產品在2015年將關稅削減至50%。協議規定在敏感產品問題上對東盟新成員給予一定的照顧，允許其保留不超過500個6位稅目的敏感產品，同時對老撾、柬埔寨、緬甸不再設定進口比例限制。新成員一般敏感產品2015年將關稅削減至20%，2020年進一步降至0～5%，高度敏感產品2018年降至50%以下。
（一）東盟國家敏感產品情況：文萊66項一般敏感，34項高度敏感，共100項敏感產品。
柬埔寨350項一般敏感，150項高度敏感，共500項敏感產品，達到了敏感產品數量的上限。
印尼349項一般敏感產品，主要為煙草，化工產品，化妝品，塑料、橡膠制品，服裝，鋼鐵制品，機電產品，機動車輛等。高度敏感產品50項，主要為大米，食糖，塑料，汽車、摩托車等。
老撾88項一般敏感，30項高度敏感，共118項敏感產品。
馬來西亞272項一般敏感，主要為水泥，化工產品，塑料、橡膠制品，木制品，紡織品，鋼鐵及制品，機電產品，機動車輛等。高度敏感96項，主要為大米，煙草，鋼材，汽車、摩托車等。
緬甸271項一般敏感，無高度敏感產品。
菲律賓267項一般敏感產品，主要為蔬菜，塑料，服裝，鞋子等輕工產品，鋼材，機電產品，機動車輛。高度敏感產品77項，主要為塑料，摩托車等。
新加坡一般敏感和高度敏感產品各一個，包括啤酒和一種酒精飲料，是新加坡僅存的兩種保有稅率的產品。
泰國242項一般敏感產品，主要為蔬菜制品，輪胎，紙制品，鞋、靴等輕工產品，鋼鐵及制品，機電產品，玩具等。高度敏感產品100項，主要為蔬菜，煙草，摩托車等。
需要指出的是，上述東盟國家敏感產品情況是根據貨物貿易協議所附各國敏感產品清單進行的分析，后來部分國家又對敏感產品進行了個別的調整，因此，各國敏感產品數量及具體產品以最終的清單為準。
（二）我國敏感產品：按照2001年稅則，350個8位稅目，263個6位稅目，主要為大米、棕櫚油、食糖、天然橡膠、煙草等農產品，以及成品油、化肥、汽車、彩色數字電視機、膠卷、木材制品、紙制品等。
