國稅視點(diǎn)：外貿(mào)出口企業(yè)如何辦好出口退稅？
根據(jù)我國相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送會(huì)計(jì)資料，實(shí)行簡易辦法征收增值稅的納稅人，我們通常稱之為小規(guī)模納稅人，比如年應(yīng)稅銷售額沒有超過100萬元的工業(yè)企業(yè)或者年應(yīng)稅銷售額沒有超過180萬元的商業(yè)企業(yè)等等，其中也包括一些規(guī)模很小的外貿(mào)出口企業(yè)以及生產(chǎn)型的出口企業(yè)。這類企業(yè)的特點(diǎn)是流轉(zhuǎn)額、增值額、資本額或其它經(jīng)濟(jì)指標(biāo)沒有達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)管理不健全。而增值稅的核心是實(shí)行嚴(yán)格的稅款抵扣制度，規(guī)范的財(cái)務(wù)管理是實(shí)施抵扣的基礎(chǔ)。如果將增值稅一般納稅人的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人，會(huì)使增值稅管理變得極為復(fù)雜和困難。因此，多數(shù)國家和地區(qū)對這部分納稅人往往采取的是簡便、靈活的征收管理辦法。比如我們國家實(shí)行的對增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅的政策，簡單的說，就是不征稅也不退稅。需要提醒這部分企業(yè)注意的是，國家稅務(wù)總局已經(jīng)出臺(tái)相關(guān)文件，決定從今年1月1日加強(qiáng)對增值稅小規(guī)模外貿(mào)出口企業(yè)的免稅管理。廈門金伯明工藝有限公司是一家手工加工佛具的生產(chǎn)型出口企業(yè)，產(chǎn)品主要銷往臺(tái)灣。盡管公司已經(jīng)設(shè)立幾年了，但總的人手只有二十幾個(gè)，營業(yè)額也只有百來萬元。對這樣的一家小規(guī)模納稅人，國稅機(jī)關(guān)這些年實(shí)行的是免征免退的稅收管理模式。
廈門金伯明工藝有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理 陳克寶：我們平時(shí)是網(wǎng)上申報(bào) 然后每年就是等關(guān)單 核銷單這些資料收集齊全了 按年度整理 報(bào)給管理員備案
記者：平時(shí)也不用交稅？
廈門金伯明工藝有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理 陳克寶：平時(shí)內(nèi)銷的有交 外銷的這一塊就是說免稅
記者：外銷這一塊你們申報(bào)的時(shí)候怎么處理？
廈門金伯明工藝有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理 陳克寶：就是說 每年我們要在管理員這邊做一個(gè)減免文書
記者：我是說 每個(gè)月申報(bào)的時(shí)候 外銷的這一塊是怎么做的呢？怎么申報(bào)的呢？
廈門金伯明工藝有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理 陳克寶：我們就是說 申報(bào)的時(shí)候他會(huì)有一塊稅額出來 然后管理員有給我們做減免文書的時(shí)候 我們就可以在免稅這一塊錄入一個(gè)數(shù)字進(jìn)去 那他就減免了 相當(dāng)于比如說 三月份產(chǎn)生5000塊的稅金 然后我們在免稅這一塊 再輸入一個(gè)5000塊 那自然在應(yīng)交稅金里面就沒有了 就抵掉了
市國稅局直屬稅務(wù)分局副局長 葉莉莉：以前我們就是說 征稅部門自己征他們的稅 我們退稅部門是退我們的稅 這個(gè)信息就沒有共享 那作為我們以前的管理就是說 比如說 他出口不退稅 企業(yè)如果是不退稅 他就沒來報(bào)退稅 他也沒開發(fā)票 那這一塊征稅實(shí)際上稅收就漏了一塊
為加強(qiáng)對這類企業(yè)的管理，根據(jù)國家稅務(wù)總局在去年年底出臺(tái)的關(guān)于《增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）通知》的有關(guān)規(guī)定，市國稅局要求已經(jīng)辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記的小規(guī)模外貿(mào)出口企業(yè)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門辦理免稅資格認(rèn)定工作；之前已經(jīng)備案，但還沒有辦理認(rèn)定的出口企業(yè)也要補(bǔ)辦免稅認(rèn)定手續(xù)。
市國稅局直屬稅務(wù)分局副局長 葉莉莉：主要是進(jìn)一步規(guī)范企業(yè) 以前我們就是說 特別是對小規(guī)模（納稅人）管理 我們以前就是等于 實(shí)際上沒什么管 就是不征也不退 現(xiàn)在規(guī)范以后 就是要求跟一般納稅人一起 納入我們整個(gè)稅收管理 那以后就是說 征稅部門和退稅部門兩個(gè)銜接以后 那你不退稅的 你也要進(jìn)行免稅申報(bào) 以后就是規(guī)范管理 第二個(gè)就是說 對企業(yè)來說 是比較麻煩 但是實(shí)際上 你出具免稅的核銷證明以后 征稅部門一有他的信息 他以后就等于說 我這個(gè)企業(yè)是免稅的 他們以后一看 一般的情況下 他們就不會(huì)再通知企業(yè) 你是不是漏稅啊 就是規(guī)范企業(yè)的管理 還有規(guī)范我們稅收管理制度
接到通知后，金伯明工藝有限公司的財(cái)務(wù)人員隨即到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了相關(guān)手續(xù)。與之前在公司上網(wǎng)就可以辦稅相比，手續(xù)自然要煩瑣一些。
廈門金伯明工藝有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理 陳克寶：他現(xiàn)在就是每個(gè)月要增加就是說 大洋1.0的軟件 要錄入 報(bào)紙質(zhì)的 還要拷盤過來 然后三個(gè)月以內(nèi) 就是資料收齊以后 同樣還要報(bào)一個(gè)核銷的 往返要增加兩次
市國稅局直屬稅務(wù)分局副局長 葉莉莉：看起來是比較麻煩 但實(shí)際上就是說 你到我們稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行登記以后 這個(gè)信息就納入我們整個(gè)稅務(wù)系統(tǒng)的管理 以后稅務(wù)系統(tǒng)有你這個(gè)信息了 那你們來報(bào)以后 征稅部門也同時(shí)提取這個(gè)信息 以后跟他連接的時(shí)候 他一看 這個(gè)企業(yè)是免稅企業(yè) 一個(gè)就是說 資料馬上就有了 第二個(gè)就是說 比如說要出具什么證明的時(shí)候 你這個(gè)企業(yè) 他的信息資料庫里已經(jīng)有了 稅務(wù)部門要出具比如說 這個(gè)企業(yè)要出境或干什么 他提供證明的時(shí)候 信息庫資料就比較齊全 不然以前在我們數(shù)據(jù)庫里 根本就沒有小規(guī)模企業(yè)的任何資料
稅務(wù)機(jī)關(guān)指出，征、退稅部門信息共享后，可以堵塞一些稅收漏洞。從長遠(yuǎn)來看，也有利于企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)管理，減少征、納雙方因?yàn)樾畔⒉灰恢露a(chǎn)生的不必要的糾紛。對于這一點(diǎn)，企業(yè)也表示贊同。他們同時(shí)也提出，同類型的企業(yè)一般來說規(guī)模小，人員配備也不足，因此希望稅務(wù)機(jī)關(guān)能盡量簡化這方面的辦稅手續(xù)，避免給企業(yè)帶來額外的負(fù)擔(dān)。
廈門金伯明工藝有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理 陳克寶：國家出臺(tái)這個(gè)政策 加強(qiáng)征收管理 那我們也是可以理解的 也是支持國家這種做法的 我們企業(yè)也會(huì)嚴(yán)格按照國家的規(guī)定來做 但是 確確實(shí)實(shí) 如果是小規(guī)模按照這種來做 確實(shí)是手續(xù)非常煩瑣 如果能夠簡化一點(diǎn) 是比較好 那作為一個(gè)企業(yè)來講 誰也不希望做小 都愿意把公司規(guī)模做大 業(yè)務(wù)量做大 那我們這個(gè)也是一種暫時(shí)的
據(jù)了解，目前我市涉及到的這類型的企業(yè)并不多。與這類型企業(yè)相比，眾多從事外貿(mào)出口的企業(yè)在申報(bào)出口退稅的時(shí)候一定要注意把握一些細(xì)節(jié)，比如說在規(guī)定時(shí)間內(nèi)開具增值稅專用發(fā)票、進(jìn)行外匯核銷、填報(bào)適用的出口退稅稅率等。國稅機(jī)關(guān)最近在審核出口退稅的時(shí)候，就發(fā)現(xiàn)有不少企業(yè)因?yàn)轭愃频膯栴}以及單證不齊全等，最終導(dǎo)致企業(yè)要么有部分出口退稅無法辦理，要么必須補(bǔ)繳銷項(xiàng)稅額等結(jié)果，給企業(yè)帶來的是不必要的經(jīng)濟(jì)損失。
廈門華閩進(jìn)出口有限公司成立于1986年，2003年改制完以后，成為一家開展進(jìn)出口業(yè)務(wù)的獨(dú)立法人。公司的進(jìn)出口額也從2003年的2000萬美元增長到2007年的9600多萬美元。因?yàn)槭亲鐾赓Q(mào)生意的，公司自然要與生產(chǎn)廠家打交道。
記者：特別是合作比較長久的工廠 我們一般比如說 下單完以后 我們一般什么時(shí)候要求他那邊開票過來？
廈門華閩進(jìn)出口有限公司總經(jīng)理 章安生：正常來說 應(yīng)該是在出貨之后的一個(gè)月之內(nèi)吧 我們是這樣子要求工廠做 但是呢 因?yàn)槟闵婕暗降某隹诋a(chǎn)品的廠家 還有地域 都是不同的 那么在這個(gè)過程當(dāng)中 實(shí)際上能夠備齊目前國稅所要求的這些單據(jù) 相關(guān)的發(fā)票 和辦理這些手續(xù)的時(shí)間 往往會(huì)感到說 有的時(shí)候過短 甚至影響到最后退稅的辦理
記者：那如果影響了退稅的辦理之后 最終導(dǎo)致的是什么樣的結(jié)果呢？
廈門華閩進(jìn)出口有限公司總經(jīng)理 章安生：導(dǎo)致的結(jié)果就是直接的損失 這是肯定的
記者：比如說 視同內(nèi)銷？
廈門華閩進(jìn)出口有限公司總經(jīng)理 章安生：對 視同內(nèi)銷 這個(gè)從 應(yīng)該是2005年開始吧 國家對出口的 你又不能退稅的這一塊 視同內(nèi)銷 對于企業(yè)來說 影響是直接的 特別是外貿(mào)企業(yè)
視同內(nèi)銷也就意味著不僅出口不能退稅，還必須視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。華閩公司就曾經(jīng)因此而補(bǔ)繳銷項(xiàng)稅額60多萬元。
廈門華閩進(jìn)出口有限公司總經(jīng)理 章安生：這個(gè)原因有很多方面 最主要的還是工廠那邊 出票出的遲 還有一個(gè)比方說 你在申報(bào)的過程中 因?yàn)槭占械倪@些關(guān)單 發(fā)票 還有這個(gè)核銷單等等這些所有的資料的過程當(dāng)中 還要進(jìn)行核對 審核 有的就是說 如果是他做得很順的話 就是說都沒有什么差錯(cuò) 當(dāng)然就會(huì)很快 然后一來一往 這樣子時(shí)間上一定會(huì)有一個(gè)遲滯 那么對于這一塊的 國家規(guī)定的可退稅 但是又是因?yàn)樯陥?bào)過程當(dāng)中引起的不能夠正常退稅的這一塊 損失是企業(yè)的
國稅機(jī)關(guān)的統(tǒng)計(jì)數(shù)字顯示，僅2006年，我市出口企業(yè)出口貨物視同內(nèi)銷征稅就補(bǔ)繳銷項(xiàng)稅額22098.36萬元。究其原因，沒有在規(guī)定時(shí)間內(nèi)開具增值稅專用發(fā)票就是其中之一。
市國稅局直屬稅務(wù)分局副局長 葉莉莉：比如說 我們現(xiàn)在出口退稅 從2008年1月1日開始 他的申報(bào)期最長的可以延長到40天 但并不意味他的開票時(shí)間可以延長 就是說 他的開票時(shí)間我們按原來是90天內(nèi)必須申報(bào) 退稅申報(bào)最長可以延長40天 但是他開票還必須在90天內(nèi)開票 所以這一條可能企業(yè)要注意 不然你開完（票）以后回來 就超過90天開票 我們這個(gè)還是不受理 就等于超期申報(bào)
記者：超期申報(bào)的話就不能退？
市國稅局直屬稅務(wù)分局副局長 葉莉莉：不能退稅 只能視同內(nèi)銷 可以允許抵扣 但是很多企業(yè)是做退稅的 他就沒有內(nèi)銷 所以企業(yè)就造成損失了
據(jù)介紹，有內(nèi)銷的企業(yè)還可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，沒有內(nèi)銷的企業(yè)，面臨的就是征收17%的增值稅，而損失只能由企業(yè)自己來承擔(dān)。
沒有按照規(guī)定在180天之內(nèi)進(jìn)行外匯核銷的也會(huì)造成同樣的結(jié)果。據(jù)國稅（發(fā)）2004年64號(hào)文件規(guī)定，出口企業(yè)必須在180內(nèi)向外匯管理部門進(jìn)行出口收匯核銷單的核銷工作，沒有在規(guī)定期限內(nèi)核銷的，視同逾期，不得退稅，對已退稅款予以追回。從2007年起，外匯管理部門不再為我市外貿(mào)企業(yè)提供紙質(zhì)的外匯核銷單，企業(yè)的外匯核銷信息都是通過數(shù)據(jù)傳輸?shù)絿悪C(jī)關(guān)。國稅機(jī)關(guān)則以計(jì)算機(jī)顯示的核銷日期為準(zhǔn)，這樣國稅機(jī)關(guān)在審核出口退稅的過程中，就經(jīng)常發(fā)現(xiàn)這樣的問題。
市國稅局直屬稅務(wù)分局副局長 葉莉莉：很多企業(yè)就是 他信息提交給外管局以后 他沒有進(jìn)行跟蹤 像以前你馬上就去打核銷單 現(xiàn)在不要打核銷單 他沒有跟蹤 實(shí)際上你是在180天（內(nèi)）提供給外管局 你沒有去跟蹤 外管局實(shí)際上他核銷時(shí)間超了 無形中他提供給我們的信息也超（期）了 那就是說 超1、2天這樣子 你沒有及時(shí)跟蹤 那超期了 那我們作為稅務(wù)部門 這個(gè)時(shí)間一超 我就是要進(jìn)行補(bǔ)稅 把退完的稅補(bǔ)征回來
據(jù)了解，目前國稅機(jī)關(guān)退稅部門還經(jīng)常遇到的一個(gè)突出問題就是企業(yè)高報(bào)出口退稅稅率，尤其是在汽車配件方面。2007年，國稅機(jī)關(guān)審核辦理的汽車配件方面的出口退稅高達(dá)1億6千多萬元，其中就有不少企業(yè)將螺絲螺帽申報(bào)為汽車配件或汽車螺絲螺帽。
市國稅局直屬稅務(wù)分局副局長 葉莉莉：如果按汽車配件的退稅率是17% 里面的螺絲螺帽 這個(gè)退稅率才5% 因?yàn)檫@個(gè)事情就是說 現(xiàn)在有的企業(yè)就把所有的螺絲螺帽 他都是報(bào)成汽車配件 所以我們現(xiàn)在已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了這個(gè)問題 你如果全部是螺絲螺帽 你肯定是不能報(bào)在汽車配件這個(gè) 必須按照螺絲螺帽這個(gè)代碼來報(bào) 它（退稅率）就是5%
記者：他有可能寫的是 比如說 汽車配件 汽車螺絲螺帽 根據(jù)我們現(xiàn)在這個(gè)新的規(guī)定的話 如果這樣寫的話 到我們這邊來以后 會(huì)怎么處理呢？
市國稅局直屬稅務(wù)分局副局長 葉莉莉：他如果是這樣報(bào) 我們還是按照螺絲螺帽單獨(dú)的規(guī)則 就按5%來退（稅）
國稅機(jī)關(guān)特別提醒相關(guān)外貿(mào)企業(yè)，無論是超過規(guī)定時(shí)間開具增值稅專用發(fā)票、外匯核銷超期、海關(guān)關(guān)單等單證有誤或者不齊全等等，都將影響到企業(yè)出口退稅的審核、辦理，還可能給企業(yè)造成直接的經(jīng)濟(jì)損失。因此，提前把出口退稅申報(bào)資料做全、做細(xì)對于外貿(mào)企業(yè)而言，是很有必要的。
記者陳勇勝報(bào)道
（2008年4月9日播出）
